14.10.17（五）

淡江大學台北市校友會

10月份專題演講

題目：資產配置暨節税規劃

記錄：宋維邦（66年銀行系）

主講人：莊棋誠

學經歷：淡江大學學生會會長、中文所碩士，校友會同心獎學金得主，中文系校友會理事長，台大法律學分班結業，國考合格地政士，保險業務員人壽、外幣、產險證照，中正紀念堂揮毫書法家、兒童硬筆書法教師。

講題重點：

1、房地合一税（編按：新制105.1.1起）實施後，屬出售房地所得的税制，較104年以前的房地分離課税，加重許多。

編按：

（1）舊制（104.12.31前）房地分離課税：土地按買、賣年度土地公告現值（每年1/1調整）差額課增值税。如同年度買進賣出，因政府的土地公告現值（較市價低很多）相同，則不必繳土地增值税。

房屋按買、賣年度房屋評定現值差額，再乘以政府認定的各地所得比例（例：雙北約3、40%），併入綜合所得，再依個人適用税率課綜所税，税額往往較低。

（2）按新制房地合一税，繼承房地產時，如以電腦實價登錄1000萬元課遺產税200萬元，幾年後以3000萬元總價售出，差額所得2000萬元，課財產交易房地合一税400萬元，該房地短期內即繳税600萬元。

2、保單被保險人身故，理賠金額不納入遺產總額，可做為供繼承人現金繳納遺產税的規劃項目。

編按：受益人若一年內領取的壽險及年金給付，在3740萬元內不列入課税遺產；但超過部分，需納入個人基本所得額，並計算基本税額。

3、遺產繼承人順位，除配偶為當然繼承人，其餘依：直系血親卑親屬、父母、兄弟姊妹、祖父母的順位繼承。

編按：

（1）前順位繼承者如存在，後順位者即無權繼承。

（2）配偶剩餘財產差額請求權：指配偶如係婚後財產增加較少的一方，則於繼承時可先繼承另一方婚後多出財產的二分之一；被繼承人其餘財產，再由配偶和其他得繼承人按法定比例分配。

4、應繼分、特留分：

例：配偶和子女平均分配被繼承人財產，為應繼分。

應繼分被侵害時，配偶仍有法律保障應繼分的1/2，子女亦有應繼分的1/2，此為特留份。

其他繼承人應繼分及特留分的比例，主講人提供「法律手牽手」網站查詢。

5、個人預立遺囑，可在法院公證處或找民間公證人辦理，法律效力和收費標準相同。為免爾後繼承人不知有此遺囑，應有可經常聯絡立遺囑者的自然人，當遺囑執行人，知曉其動態，及必要時通知繼承人。

6、為防止繼承人中有人被其他繼承人排除或減少繼承權，該被排除或減少者，應在知悉繼承權受侵害2年內，或繼承權開始10年內，向受遺贈人或受遺贈較多之人為意思表示。

編按：意思表示通常為寄存證信函或律師函，必要時可向法院聲請強制執行。

7、辦理繼承建議找專業人士，以免自己辦理因疏漏，產權登記後無法挽回，遭受損失。